1.我(wǒ)们关注到总局最近(jìn)发布了新(xīn)文件(jiàn)，明确7月份预缴申報(bào)时可享受加計(jì)扣除的(de)政策。相比以前规定，這(zhè)個(gè)新(xīn)公告有什么变化(huà)(huà)？

答(dá)：按照(zhào)《国家税務(wù)总局关于企业预缴申報(bào)享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除优惠政策有关事项的(de)公告》（2022年第10号，以下简称10号公告）、《国家税務(wù)总局关于发布修订后的(de)<企业所得税优惠政策事项办理(lǐ)办法>的(de)公告》（2018年第23号）等规定，企业可在(zài)10月份预缴申報(bào)及年度汇算清缴时享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策。《国家税務(wù)总局 财政部关于优化(huà)(huà)预缴申報(bào)享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策有关事项的(de)公告》（2023年第11号，以下简称《公告》）在(zài)上述两個(gè)时点的(de)基础上，新(xīn)增一個(gè)享受时点，对7月份预缴申報(bào)第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用(yòng)的(de)企业，允许其就当年上半年发生的(de)研发费用(yòng)享受加計(jì)扣除政策。

2.我(wǒ)公司(sī)是一家小型企业，在(zài)7月份预缴申報(bào)时不(bù)打算享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策，以后还可以享受吗？

答(dá)：对7月份预缴申報(bào)期未选择享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策的(de)企业，在(zài)10月份预缴申報(bào)或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用(yòng)的(de)，可结合自身(shēn)生产经营实际情况，自主选择在(zài)10月份预缴申報(bào)或年度汇算清缴时统一享受。

3.与原来的(de)规定相比，企业预缴申報(bào)时享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策的(de)管理(lǐ)要求有什么变化(huà)(huà)？

答(dá)：《公告》明确的(de)企业预缴申報(bào)时享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策的(de)管理(lǐ)要求，与10号公告的(de)要求保持一致，没有变化(huà)(huà)，具体為(wèi)：企业享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除优惠政策采取“真实发生、自行(xíng)判别、申報(bào)享受、相关資(zī)料留存备查”的(de)办理(lǐ)方式，由企业依据实际发生的(de)研发费用(yòng)支出，自行(xíng)計(jì)算加計(jì)扣除金额，填報(bào)《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申報(bào)表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加計(jì)扣除优惠的(de)研发费用(yòng)情况（上半年或前三季度）填写《研发费用(yòng)加計(jì)扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用(yòng)加計(jì)扣除优惠明细表》（A107012）与规定的(de)其他(tā)資(zī)料一并留存备查。

4.按照(zhào)规定，享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策需设置辅助账，請(qǐng)问辅助账有什么格式要求吗？

答(dá)：為(wèi)帮助纳税人对辅助账有清晰认识，我(wǒ)局先后发布了两版辅助账供企业参照(zhào)：一是《国家税務(wù)总局关于企业研究开发费用(yòng)税前加計(jì)扣除政策有关问题的(de)公告》（2015年第97号）发布的(de)2015版辅助账。二是《国家税務(wù)总局关于进一步落实研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策有关问题的(de)公告》（2021年第28号）发布的(de)2021版辅助账。

企业可结合自身(shēn)实际情况，既可以选择适用(yòng)2021版研发支出辅助账样式，也可以选择适用(yòng)2015版研发支出辅助账样式，或参照(zhào)上述样式自行(xíng)设計(jì)研发支出辅助账样式。企业自行(xíng)设計(jì)的(de)研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列數(shù)据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加計(jì)扣除的(de)研发费用(yòng)。

5.我(wǒ)公司(sī)是一家小型企业，研发费用(yòng)金额较小，可以在(zài)预缴时不(bù)享受，在(zài)汇算清缴时享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策吗？

答(dá)：对7月份、10月份预缴申報(bào)期未选择享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策的(de)，在(zài)年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用(yòng)的(de)，企业可结合自身(shēn)生产经营实际情况，自主选择在(zài)年度汇算清缴时统一享受。

6.我(wǒ)单位打算在(zài)7月预缴申報(bào)时享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策，应该如何填報(bào)申報(bào)表？

答(dá)：纳税人如选择紙(zhǐ)质申報(bào)表进行(xíng)预缴申報(bào)，可在(zài)《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申報(bào)表（A类）》（A200000）第7行(xíng)“减：免税收入、减計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的(de)明细行(xíng)次填写相关优惠事项名称和优惠金额。纳税人如通过电子(zi)税務(wù)局进行(xíng)预缴申報(bào)，可直接在(zài)下拉菜单中选择相应的(de)优惠事项名称，再填報(bào)优惠金额。需要注意的(de)是，由于下拉菜单中优惠事项较多，請(qǐng)在(zài)税務(wù)总局官网“纳税服(fú)務(wù)”栏目查阅《企业所得税申報(bào)事项目录》，对照(zhào)选择正确的(de)优惠事项，以准确享受优惠政策。

7.按文件(jiàn)规定，预缴申報(bào)享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策，要填写并留存备查《研发费用(yòng)加計(jì)扣除优惠明细表》（A107012），在(zài)哪可以找到這(zhè)张表呢(ne)？

答(dá)：《研发费用(yòng)加計(jì)扣除优惠明细表》是《中华人民共和国企业所得税年度纳税申報(bào)表（A类，2017年版）》中的(de)一张附表。企业可在(zài)国家税務(wù)总局官网上查找《国家税務(wù)总局关于企业所得税年度纳税申報(bào)有关事项的(de)公告》（2022年27号），附件(jiàn)中包含《研发费用(yòng)加計(jì)扣除优惠明细表》（A107012）。

8.這(zhè)次发布的(de)《公告》裡(lǐ)說(shuō)的(de)“准确归集核算研发费用(yòng)”，具体是指什么要求？

答(dá)：《财政部 国家税務(wù)总局 科(kē)技部关于完善研究开发费用(yòng)税前加計(jì)扣除政策的(de)通知》（财税〔2015〕119号）对准确归集核算研发费用(yòng)进行(xíng)了明确规定，具体包括以下几项要求：一是企业应按照(zhào)国家财務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，对研发支出进行(xíng)會(huì)計(jì)处理(lǐ)；二是对享受加計(jì)扣除的(de)研发费用(yòng)按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加計(jì)扣除的(de)各项研发费用(yòng)实际发生额。三是企业在(zài)一個(gè)纳税年度內(nèi)进行(xíng)多项研发活动的(de)，应按照(zhào)不(bù)同研发项目分别归集可加計(jì)扣除的(de)研发费用(yòng)。四是企业应对研发费用(yòng)和生产经营费用(yòng)分别核算，准确、合理(lǐ)归集各项费用(yòng)支出，对划分不(bù)清的(de)，不(bù)得实行(xíng)加計(jì)扣除。

9.我(wǒ)公司(sī)今年第一次发生研发费用(yòng)，我(wǒ)们想问一下，享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策，需要到税務(wù)机关办理(lǐ)什么手续？

答(dá)：企业享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除优惠政策采取“真实发生、自行(xíng)判别、申報(bào)享受、相关資(zī)料留存备查”的(de)办理(lǐ)方式，实际发生研发费用(yòng)的(de)企业，应当根据经营情况以及相关税收规定自行(xíng)判断是否符合优惠事项规定的(de)条件(jiàn)，符合条件(jiàn)的(de)自行(xíng)計(jì)算减免税额，并通过填報(bào)企业所得税纳税申報(bào)表享受税收优惠，同时按照(zhào)规定留存相关資(zī)料备查即可，无需到税務(wù)机关办理(lǐ)手续。

10.假设我(wǒ)单位上半年发生了100万元的(de)研发费用(yòng)，其中60万元能够准确核算归集，另外40万元还无法准确核算归集，7月份预缴时还能享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策吗？

答(dá)：7月份预缴时，你单位可就已经能够准确归集核算的(de)60万元申報(bào)享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策，剩余的(de)40万元，如在(zài)10月份预缴申報(bào)或年度汇算清缴时能够准确归集核算，则可以在(zài)10月份预缴申報(bào)或年度汇算清缴时享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策。

相关政策文件(jiàn)：国家税務(wù)总局 财政部关于优化(huà)(huà)预缴申報(bào)享受研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策有关事项的(de)公告