為(wèi)进一步支持小微企业和個(gè)体工商户发展，现将有关税费政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，对個(gè)体工商户年应纳税所得额不(bù)超过200万元的(de)部分，减半征收個(gè)人所得税。個(gè)体工商户在(zài)享受现行(xíng)其他(tā)個(gè)人所得税优惠政策的(de)基础上，可叠加享受本条优惠政策。

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和個(gè)体工商户减半征收資(zī)源税（不(bù)含水(shuǐ)資(zī)源税）、城市(shì)维护建设税、房(fáng)产税、城镇土(tǔ)地(dì)使用(yòng)税、印花(huā)税（不(bù)含证券交易印花(huā)税）、耕地(dì)占用(yòng)税和教育费附加、地(dì)方教育附加。

三、对小型微利企业减按25%計(jì)算应纳税所得额，按20%的(de)税率缴纳企业所得税政策，延续执行(xíng)至2027年12月31日。

四、增值税小规模纳税人、小型微利企业和個(gè)体工商户已依法享受資(zī)源税、城市(shì)维护建设税、房(fáng)产税、城镇土(tǔ)地(dì)使用(yòng)税、印花(huā)税、耕地(dì)占用(yòng)税、教育费附加、地(dì)方教育附加等其他(tā)优惠政策的(de)，可叠加享受本公告第二条规定的(de)优惠政策。

五、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行(xíng)业，且同时符合年度应纳税所得额不(bù)超过300万元、从业人數(shù)不(bù)超过300人、資(zī)产总额不(bù)超过5000万元等三個(gè)条件(jiàn)的(de)企业。

从业人數(shù)，包括与企业建立劳动关系的(de)职工人數(shù)和企业接受的(de)劳務(wù)派遣用(yòng)工人數(shù)。所称从业人數(shù)和資(zī)产总额指标，应按企业全年的(de)季度平均值确定。具体計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的(de)，以其实际经营期作為(wèi)一個(gè)纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的(de)判定以企业所得税年度汇算清缴结果為(wèi)准。登记為(wèi)增值税一般纳税人的(de)新(xīn)设立的(de)企业，从事国家非限制和禁止行(xíng)业，且同时符合申報(bào)期上月末从业人數(shù)不(bù)超过300人、資(zī)产总额不(bù)超过5000万元等两個(gè)条件(jiàn)的(de)，可在(zài)首次办理(lǐ)汇算清缴前按照(zhào)小型微利企业申報(bào)享受第二条规定的(de)优惠政策。

六、本公告发布之日前，已征的(de)相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。发布之日前已办理(lǐ)注销的(de)，不(bù)再追溯享受。

《财政部 税務(wù)总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的(de)公告》（财政部 税務(wù)总局公告2022年第10号）及《财政部 税務(wù)总局关于小微企业和個(gè)体工商户所得税优惠政策的(de)公告》（财政部 税務(wù)总局公告2023年第6号）中個(gè)体工商户所得税优惠政策自2023年1月1日起相应停止执行(xíng)。

特此公告。

财政部 税務(wù)总局

2023年8月2日