国家税務(wù)总局公告2023年第12号 

為(wèi)贯彻落实《财政部 税務(wù)总局关于进一步支持小微企业和個(gè)体工商户发展有关税费政策的(de)公告》（2023年第12号，以下简称12号公告），进一步支持個(gè)体工商户发展，现就有关事项公告如下：

一、对個(gè)体工商户年应纳税所得额不(bù)超过200万元的(de)部分，减半征收個(gè)人所得税。個(gè)体工商户在(zài)享受现行(xíng)其他(tā)個(gè)人所得税优惠政策的(de)基础上，可叠加享受本条优惠政策。個(gè)体工商户不(bù)區(qū)分征收方式，均可享受。

二、個(gè)体工商户在(zài)预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申報(bào)所属期末的(de)情况进行(xíng)判断，并在(zài)年度汇算清缴时按年計(jì)算、多退少补。若個(gè)体工商户从两处以上取得经营所得，需在(zài)办理(lǐ)年度汇总纳税申報(bào)时，合并個(gè)体工商户经营所得年应纳税所得额，重新(xīn)計(jì)算减免税额，多退少补。

三、個(gè)体工商户按照(zhào)以下方法計(jì)算减免税额：

减免税额=（经营所得应纳税所得额不(bù)超过200万元部分的(de)应纳税额-其他(tā)政策减免税额×经营所得应纳税所得额不(bù)超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。

四、個(gè)体工商户需将按上述方法計(jì)算得出的(de)减免税额填入对应经营所得纳税申報(bào)表“减免税额”栏次，并附報(bào)《個(gè)人所得税减免税事项報(bào)告表》。对于通过电子(zi)税務(wù)局申報(bào)的(de)個(gè)体工商户，税務(wù)机关将提供该优惠政策减免税额和報(bào)告表的(de)预填服(fú)務(wù)。实行(xíng)简易申報(bào)的(de)定期定额個(gè)体工商户，税務(wù)机关按照(zhào)减免后的(de)税额进行(xíng)税款划缴。

五、按12号公告应减征的(de)税款，在(zài)本公告发布前已缴纳的(de)，可申請(qǐng)退税；也可自动抵减以后月份的(de)税款，当年抵减不(bù)完的(de)在(zài)汇算清缴时办理(lǐ)退税；12号公告发布之日前已办理(lǐ)注销的(de)，不(bù)再追溯享受。

六、各级税務(wù)机关要切实提高(gāo)政治站位，充分认识税收政策对于市(shì)场主体稳定预期、提振信心、安排好(hǎo)(hǎo)投資(zī)经营的(de)重要意义，认真做(zuò)好(hǎo)(hǎo)宣传解读、做(zuò)优精准辅导，為(wèi)纳税人提供便捷、高(gāo)效的(de)政策享受通道(dào)，积极回应纳税人诉求，全面抓好(hǎo)(hǎo)推进落实。

七、本公告自2023年1月1日起施行(xíng)，2027年12月31日终止执行(xíng)。《国家税務(wù)总局关于落实支持個(gè)体工商户发展個(gè)人所得税优惠政策有关事项的(de)公告》（2023年第5号）同时废止。

特此公告。

国家税務(wù)总局

2023年8月2日