财政部 税務(wù)总局公告2023年第43号 

现将先进制造业企业增值税加計(jì)抵减政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照(zhào)当期可抵扣进项税额加計(jì)5%抵减应纳增值税税额（以下称加計(jì)抵减政策）。

本公告所称先进制造业企业是指高(gāo)新(xīn)技术企业（含所属的(de)非法人分支机构）中的(de)制造业一般纳税人，高(gāo)新(xīn)技术企业是指按照(zhào)《科(kē)技部 财政部 国家税務(wù)总局关于修订印发〈高(gāo)新(xīn)技术企业认定管理(lǐ)办法〉的(de)通知》（国科(kē)发火(huǒ)〔2016〕32号）规定认定的(de)高(gāo)新(xīn)技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治區(qū)、直辖市(shì)、計(jì)划单列市(shì)工业和信息化(huà)(huà)部門(mén)會(huì)同同级科(kē)技、财政、税務(wù)部門(mén)确定。

二、先进制造业企业按照(zhào)当期可抵扣进项税额的(de)5%計(jì)提当期加計(jì)抵减额。按照(zhào)现行(xíng)规定不(bù)得从销项税额中抵扣的(de)进项税额，不(bù)得計(jì)提加計(jì)抵减额；已計(jì)提加計(jì)抵减额的(de)进项税额，按规定作进项税额转出的(de)，应在(zài)进项税额转出当期，相应调减加計(jì)抵减额。

三、先进制造业企业按照(zhào)现行(xíng)规定計(jì)算一般計(jì)税方法下的(de)应纳税额（以下称抵减前的(de)应纳税额）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵减：

1.抵减前的(de)应纳税额等于零的(de)，当期可抵减加計(jì)抵减额全部结转下期抵减；

2.抵减前的(de)应纳税额大于零，且大于当期可抵减加計(jì)抵减额的(de)，当期可抵减加計(jì)抵减额全额从抵减前的(de)应纳税额中抵减；

3.抵减前的(de)应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加計(jì)抵减额的(de)，以当期可抵减加計(jì)抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的(de)当期可抵减加計(jì)抵减额，结转下期继续抵减。

四、先进制造业企业可計(jì)提但(dàn)未計(jì)提的(de)加計(jì)抵减额，可在(zài)确定适用(yòng)加計(jì)抵减政策当期一并計(jì)提。

五、先进制造业企业出口货物(wù)劳務(wù)、发生跨境应税行(xíng)為(wèi)不(bù)适用(yòng)加計(jì)抵减政策，其对应的(de)进项税额不(bù)得計(jì)提加計(jì)抵减额。

先进制造业企业兼营出口货物(wù)劳務(wù)、发生跨境应税行(xíng)為(wèi)且无法划分不(bù)得計(jì)提加計(jì)抵减额的(de)进项税额，按照(zhào)以下公式計(jì)算：

不(bù)得計(jì)提加計(jì)抵减额的(de)进项税额＝当期无法划分的(de)全部进项税额×当期出口货物(wù)劳務(wù)和发生跨境应税行(xíng)為(wèi)的(de)销售额÷当期全部销售额

六、先进制造业企业应单独核算加計(jì)抵减额的(de)計(jì)提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用(yòng)加計(jì)抵减政策或虚增加計(jì)抵减额的(de)，按照(zhào)《中华人民共和国税收征收管理(lǐ)法》等有关规定处理(lǐ)。

七、先进制造业企业同时符合多项增值税加計(jì)抵减政策的(de)，可以择优选择适用(yòng)，但(dàn)在(zài)同一期间不(bù)得叠加适用(yòng)。

特此公告。

财政部 税務(wù)总局

2023年9月3日