推进大众创业、万众创新(xīn)，是发展的(de)动力之源，也是富民之道(dào)、公平之計(jì)、强国之策，截至2019年6月，我(wǒ)国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了89项税收优惠措施，尤其是2013年以来，新(xīn)出台了78项税收优惠，覆盖企业整個(gè)生命周期。
一、企业初创期税收优惠
企业初创期，除了普惠式的(de)税收优惠，重点行(xíng)业的(de)小微企业购置固定資(zī)产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高(gāo)校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服(fú)務(wù)的(de)在(zài)外留學(xué)人员、長(cháng)期来华定居专家等）还能享受特殊的(de)税收优惠。同时，国家还对扶持企业成長(cháng)的(de)科(kē)技企业孵化(huà)(huà)器(qì)、大學(xué)科(kē)技园等创新(xīn)创业平台、创投企业、金融机构、企业和個(gè)人等给予税收优惠，帮助企业聚集資(zī)金。具体包括：
（一）小微企业税收优惠
1.增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税；
2.小型微利企业减免企业所得税；
3.增值税小规模纳税人减免資(zī)源税等“六税两费”；
（二）重点群体创业就业税收优惠
4.重点群体创业税收扣减；
5.吸纳重点群体就业税收扣减；
6.退役士兵创业税收扣减；
7.吸纳退役士兵就业企业税收扣减；
8.随军家属创业免征增值税；
9.随军家属创业免征個(gè)人所得税；
10.安置随军家属就业的(de)企业免征增值税；
11.军队转业干部创业免征增值税；
12.自主择业的(de)军队转业干部免征個(gè)人所得税；
13.安置军队转业干部就业的(de)企业免征增值税；
14.残疾人创业免征增值税；
15.安置残疾人就业的(de)单位和個(gè)体工商户增值税即征即退；
16.特殊教育學(xué)校举办的(de)企业安置残疾人就业增值税即征即退；
17.残疾人就业减征個(gè)人所得税；
18.安置残疾人就业的(de)企业残疾人工資(zī)加計(jì)扣除；
19.安置残疾人就业的(de)单位减免城镇土(tǔ)地(dì)使用(yòng)税；
20.長(cháng)期来华定居专家进口自用(yòng)小汽车免征车輛(liàng)购置税；
21.回国服(fú)務(wù)的(de)在(zài)外留學(xué)人员购买自用(yòng)国产小汽车免征车輛(liàng)购置税；
（三）创业就业平台税收优惠
22.国家级、省级科(kē)技企业孵化(huà)(huà)器(qì)向在(zài)孵对象提供孵化(huà)(huà)服(fú)務(wù)取得的(de)收入，免征增值税；
23.国家级、省级科(kē)技企业孵化(huà)(huà)器(qì)免征房(fáng)产税；
24.国家级、省级科(kē)技企业孵化(huà)(huà)器(qì)免征城镇土(tǔ)地(dì)使用(yòng)税；
25.国家级、省级大學(xué)科(kē)技园向在(zài)孵对象提供孵化(huà)(huà)服(fú)務(wù)取得的(de)收入，免征增值税；
26.国家级、省级大學(xué)科(kē)技园免征房(fáng)产税；
27.国家级、省级大學(xué)科(kē)技园免征城镇土(tǔ)地(dì)使用(yòng)税；
28.国家备案众创空间向在(zài)孵对象提供孵化(huà)(huà)服(fú)務(wù)取得的(de)收入，免征增值税；
29.国家备案众创空间免征房(fáng)产税；
30.国家备案众创空间免征城镇土(tǔ)地(dì)使用(yòng)税；
（四）对提供資(zī)金、非货币性資(zī)产投資(zī)助力的(de)创投企业、金融机构等给予税收优惠
31.创投企业投資(zī)未上市(shì)的(de)中小高(gāo)新(xīn)技术企业按比例抵扣应纳税所得额；
32.有限合伙制创业投資(zī)企业法人合伙人投資(zī)未上市(shì)的(de)中小高(gāo)新(xīn)技术企业按比例抵扣应纳税所得额；
33.公司(sī)制创投企业投資(zī)初创科(kē)技型企业按比例抵扣应纳税所得额；
34.有限合伙制创业投資(zī)企业法人合伙人投資(zī)初创科(kē)技型企业按比例抵扣应纳税所得额；
35.有限合伙制创业投資(zī)企业個(gè)人合伙人投資(zī)初创科(kē)技型企业按比例抵扣应纳税所得额；
36.天使投資(zī)人投資(zī)初创科(kē)技型企业按比例抵扣应纳税所得额；
37.以非货币性資(zī)产对外投資(zī)确认的(de)非货币性資(zī)产转让所得分期缴纳企业所得税；
38.以非货币性資(zī)产对外投資(zī)确认的(de)非货币性資(zī)产转让所得分期缴纳個(gè)人所得税；
39.金融机构农户小额贷款利息收入所得税减計(jì)收入；
40.小额贷款公司(sī)农户小额贷款利息收入免征增值税；
41.小额贷款公司(sī)农户小额贷款利息收入所得税减計(jì)收入；
42.金融机构向农户、小微企业及個(gè)体工商户小额贷款利息收入免征增值税；
43.向农户、小微企业及個(gè)体工商户提供融資(zī)担保及再担保服(fú)務(wù)收入免征增值税；
44.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花(huā)税；
45.账簿印花(huā)税减免；
二、企业成長(cháng)期税收优惠
為(wèi)营造良好(hǎo)(hǎo)的(de)科(kē)技创新(xīn)税收环境，促进企业快速健康成長(cháng)，国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不(bù)断增强转型升级的(de)动力。对研发费用(yòng)实施所得税加計(jì)扣除政策。对企业固定資(zī)产实行(xíng)加速折旧。科(kē)研院所、技术开发机构、學(xué)校等购买用(yòng)于科(kē)學(xué)研究、科(kē)技开发和教學(xué)的(de)设备享受进口环节增值税、消费税免税等税收优惠。帮助企业和科(kē)研机构留住创新(xīn)人才，鼓励创新(xīn)人才為(wèi)企业提供充分的(de)智力保障和支持。具体包括：
（一）研发费用(yòng)加計(jì)扣除政策
46.研发费用(yòng)加計(jì)扣除；
47.委托境外研发费用(yòng)加計(jì)扣除;
（二）固定資(zī)产加速折旧政策
48.固定資(zī)产加速折旧或一次性扣除；
49.制造业及部分服(fú)務(wù)业企业符合条件(jiàn)的(de)仪器(qì)、设备加速折旧；
50.制造业及部分服(fú)務(wù)业小型微利企业符合条件(jiàn)的(de)仪器(qì)、设备加速折旧；
（三）购买符合条件(jiàn)设备税收优惠
51.重大技术装备进口免征增值税；
52.科(kē)學(xué)研究机构、技术开发机构、學(xué)校等单位进口免征增值税、消费税；
53.民口科(kē)技重大专项项目进口免征增值税；
（四）科(kē)技成果转化(huà)(huà)税收优惠
54.技术转让、技术开发和与之相关的(de)技术咨询、技术服(fú)務(wù)免征增值税；
55.技术转让所得减免企业所得税；
（五）科(kē)研机构创新(xīn)人才税收优惠
56.科(kē)研机构、高(gāo)等學(xué)校股权奖励延期缴纳個(gè)人所得税；
57.高(gāo)新(xīn)技术企业技术人员股权奖励分期缴纳個(gè)人所得税；
58.中小高(gāo)新(xīn)技术企业向個(gè)人股东转增股本分期缴纳個(gè)人所得税；
59.获得非上市(shì)公司(sī)股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳個(gè)人所得税；
60.获得上市(shì)公司(sī)股票期权、限制性股票和股权奖励适当延長(cháng)纳税期限；
61.企业以及個(gè)人以技术成果投資(zī)入股递延缴纳所得税；
62.由国家级、省部级以及国际组织对科(kē)技人员颁发的(de)科(kē)技奖金免征個(gè)人所得税;
63.职務(wù)科(kē)技成果转化(huà)(huà)现金奖励减免個(gè)人所得税;
三、企业成熟期税收优惠政策
发展壮大有成長(cháng)性的(de)企业，同样具有税收政策优势，国家充分补给“营养”，助力企业枝繁叶茂、独木成林(lín)。目前税收优惠政策覆盖科(kē)技创新(xīn)活动的(de)各個(gè)环节领域，帮助抢占科(kē)技制高(gāo)点的(de)创新(xīn)型企业加快追赶的(de)步伐。对高(gāo)新(xīn)技术企业减按15％的(de)税率征收企业所得税，并不(bù)断扩大高(gāo)新(xīn)技术企业认定范围。将服(fú)務(wù)外包示范城市(shì)和国家服(fú)務(wù)贸易创新(xīn)发展试点城市(shì)地(dì)區(qū)的(de)技术先进型服(fú)務(wù)企业减按15％的(de)税率征收企业所得税政策推广至全国实施。软件(jiàn)和集成电路(lù)企业可以享受企业所得税定期减免优惠，尤其是国家规划布局內(nèi)的(de)重点企业，可减按10%的(de)税率征收企业所得税。对自行(xíng)开发生产的(de)計(jì)算机软件(jiàn)产品、集成电路(lù)重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的(de)优惠，对动漫企业实施增值税超税负即征即退等政策。具体包括：
（一）高(gāo)新(xīn)技术企业税收优惠
64.高(gāo)新(xīn)技术企业减按15％税率征收企业所得税；
65.职工教育经费按照(zhào)8%企业所得税税前扣除；
66.高(gāo)新(xīn)技术企业和科(kē)技型中小企业亏损结转年限延長(cháng)至10年；
67.技术先进型服(fú)務(wù)企业减按15％的(de)税率征收企业所得税；
（二）软件(jiàn)企业税收优惠
68.软件(jiàn)产品增值税超税负即征即退；
69.软件(jiàn)企业定期减免企业所得税；
70.国家规划布局內(nèi)重点软件(jiàn)企业减按10%税率征收企业所得税；
71.软件(jiàn)企业取得即征即退增值税款用(yòng)于软件(jiàn)产品研发和扩大再生产企业所得税政策；
72.企业外购软件(jiàn)缩短折旧或摊销年限；
（三）集成电路(lù)企业税收优惠
73.集成电路(lù)重大项目企业增值税留抵税额退税；
74.线宽小于0.8微米（含）的(de)集成电路(lù)生产企业定期减免企业所得税；
75.线宽小于0.25微米的(de)集成电路(lù)生产企业减按15%税率征收企业所得税；
76.投資(zī)额超过80亿元的(de)集成电路(lù)生产企业减按15%税率征收企业所得税；
77.线宽小于0.25微米的(de)集成电路(lù)生产企业定期减免企业所得税；
78.投資(zī)额超过80亿元的(de)集成电路(lù)生产企业定期减免企业所得税；
79.线宽小于130纳米的(de)集成电路(lù)生产企业或项目定期减免企业所得税；
80.线宽小于65纳米的(de)集成电路(lù)生产企业或项目定期减免企业所得税；
81.投資(zī)额超过150亿元的(de)集成电路(lù)生产企业或项目定期减免企业所得税；
82.国家规划布局內(nèi)的(de)集成电路(lù)设計(jì)企业减按10%税率征收企业所得税；
83.集成电路(lù)生产企业生产设备缩短折旧年限；
84.集成电路(lù)封装、测试企业定期减免企业所得税；
85.集成电路(lù)关键专用(yòng)材料生产企业、集成电路(lù)专用(yòng)设备生产企业定期减免企业所得税；
86.集成电路(lù)企业退还的(de)增值税期末留抵税额在(zài)城市(shì)维护建设税、教育费附加和地(dì)方教育附加的(de)計(jì)税（征）依据中扣除；
（四）动漫企业税收优惠
87.动漫企业增值税超税负即征即退；
88.动漫企业进口符合条件(jiàn)的(de)商品免征增值税；
89.符合条件(jiàn)的(de)动漫企业定期减免企业所得税。
附件(jiàn)：1.“大众创业、万众创新(xīn)”税收优惠政策指引汇编
2.“大众创业、万众创新(xīn)”税收优惠政策文件(jiàn)目录
