现将增值税发票管理(lǐ)等有关事项公告如下：

  一、符合《财政部 税務(wù)总局关于明确生活性服(fú)務(wù)业增值税加計(jì)抵减政策的(de)公告》（财政部 税務(wù)总局公告2019年第87号）规定的(de)生活性服(fú)務(wù)业纳税人，应在(zài)年度首次确认适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策时，通过电子(zi)税務(wù)局（或前往办税服(fú)務(wù)厅）提交《适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策的(de)声明》（见附件(jiàn)）。

  二、增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用(yòng)缴款書(shū)（以下简称“海关缴款書(shū)”）后如需申報(bào)抵扣或出口退税，按以下方式处理(lǐ)：

  （一）增值税一般纳税人取得仅注明一個(gè)缴款单位信息的(de)海关缴款書(shū)，应当登录本省（區(qū)、市(shì)）增值税发票选择确认平台（以下简称“选择确认平台”）查询、选择用(yòng)于申報(bào)抵扣或出口退税的(de)海关缴款書(shū)信息。通过选择确认平台查询到的(de)海关缴款書(shū)信息与实际情况不(bù)一致或未查询到对应信息的(de)，应当上传海关缴款書(shū)信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用(yòng)于申報(bào)抵扣或出口退税的(de)海关缴款書(shū)信息。

  （二）增值税一般纳税人取得注明两個(gè)缴款单位信息的(de)海关缴款書(shū)，应当上传海关缴款書(shū)信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用(yòng)于申報(bào)抵扣或出口退税的(de)海关缴款書(shū)信息。

  三、稽核比对结果為(wèi)不(bù)符、缺联、重号、滞留的(de)异常海关缴款書(shū)按以下方式处理(lǐ)：

  （一）对于稽核比对结果為(wèi)不(bù)符、缺联的(de)海关缴款書(shū)，纳税人应当持海关缴款書(shū)原件(jiàn)向主管税務(wù)机关申請(qǐng)數(shù)据修改或核对。属于纳税人數(shù)据采集错误的(de)，數(shù)据修改后再次进行(xíng)稽核比对；不(bù)属于數(shù)据采集错误的(de)，纳税人可向主管税務(wù)机关申請(qǐng)數(shù)据核对，主管税務(wù)机关會(huì)同海关进行(xíng)核查。经核查，海关缴款書(shū)票面信息与纳税人实际进口货物(wù)业務(wù)一致的(de)，纳税人登录选择确认平台查询、选择用(yòng)于申報(bào)抵扣或出口退税的(de)海关缴款書(shū)信息。

  （二）对于稽核比对结果為(wèi)重号的(de)海关缴款書(shū)，纳税人可向主管税務(wù)机关申請(qǐng)核查。经核查，海关缴款書(shū)票面信息与纳税人实际进口货物(wù)业務(wù)一致的(de)，纳税人登录选择确认平台查询、选择用(yòng)于申報(bào)抵扣或出口退税的(de)海关缴款書(shū)信息。

  （三）对于稽核比对结果為(wèi)滞留的(de)海关缴款書(shū)，可继续参与稽核比对，纳税人不(bù)需申請(qǐng)數(shù)据核对。

  四、增值税一般纳税人取得的(de)2017年7月1日及以后开具的(de)海关缴款書(shū)，应当自开具之日起360日內(nèi)通过选择确认平台进行(xíng)选择确认或申請(qǐng)稽核比对。

  五、增值税小规模纳税人（其他(tā)個(gè)人除外）发生增值税应税行(xíng)為(wèi)，需要开具增值税专用(yòng)发票的(de)，可以自愿使用(yòng)增值税发票管理(lǐ)系统自行(xíng)开具。选择自行(xíng)开具增值税专用(yòng)发票的(de)小规模纳税人，税務(wù)机关不(bù)再為(wèi)其代开增值税专用(yòng)发票。

  增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用(yòng)发票的(de)销售额計(jì)算增值税应纳税额，并在(zài)规定的(de)纳税申報(bào)期內(nèi)向主管税務(wù)机关申報(bào)缴纳。在(zài)填写增值税纳税申報(bào)表时，应当将当期开具增值税专用(yòng)发票的(de)销售额，按照(zhào)3%和5%的(de)征收率，分别填写在(zài)《增值税纳税申報(bào)表》（小规模纳税人适用(yòng)）第2栏和第5栏“税務(wù)机关代开的(de)增值税专用(yòng)发票不(bù)含税销售额”的(de)“本期數(shù)”相应栏次中。

  六、本公告第一条自2019年10月1日起施行(xíng)，本公告第二条至第五条自2020年2月1日起施行(xíng)。《国家税務(wù)总局 海关总署关于实行(xíng)海关进口增值税专用(yòng)缴款書(shū)“先比对后抵扣”管理(lǐ)办法有关问题的(de)公告》（国家税務(wù)总局 海关总署公告2013年第31号）第二条和第六条、《国家税務(wù)总局关于扩大小规模纳税人自行(xíng)开具增值税专用(yòng)发票试点范围等事项的(de)公告》（国家税務(wù)总局公告2019年第8号）第一条自2020年2月1日起废止。

  特此公告。

附件(jiàn)：适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策的(de)声明

            国家税務(wù)总局

2019年10月9日

解读

关于《国家税務(wù)总局关于增值税发票管理(lǐ)等有关事项的(de)公告》的(de)解读

  一、《公告》出台的(de)背景

  為(wèi)进一步优化(huà)(huà)营商环境，落实有关税收政策，规范税收秩序，保护纳税人合法权益，发布本公告。

  二、按照(zhào)《公告》规定，适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策纳税人应提交的(de)填報(bào)資(zī)料是什么？

  近(jìn)期，我(wǒ)局會(huì)同财政部发布了《关于明确生活性服(fú)務(wù)业增值税加計(jì)抵减政策的(de)公告》（财政部 税務(wù)总局公告2019年第87号，以下简称87号公告)自2019年10月1日起，符合条件(jiàn)的(de)生活性服(fú)務(wù)业纳税人可以适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策。按照(zhào)纳税人自主判断、自主申報(bào)、自主享受的(de)原则，本公告明确，符合87号公告规定的(de)生活性服(fú)務(wù)业纳税人，应在(zài)本年首次适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策时，向税務(wù)机关提交《适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策的(de)声明》。其他(tā)仍适用(yòng)10%加計(jì)抵减政策的(de)纳税人，继续按照(zhào)现行(xíng)规定适用(yòng)政策。

  需要說(shuō)明的(de)是，按照(zhào)87号公告规定，纳税人以后年度是否继续适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策，需要根据上年度销售额計(jì)算确定。已经提交《适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策的(de)声明》并享受15%加計(jì)抵减政策的(de)纳税人，在(zài)2020年、2021年，是否继续适用(yòng)，应分别根据其2019年、2020年销售额确定。如果符合规定，需再次在(zài)当年首次适用(yòng)政策时，提交《适用(yòng)15%加計(jì)抵减政策的(de)声明》。

  三、通过选择确认平台查询到的(de)海关缴款書(shū)信息与实际情况不(bù)一致或未查询到对应信息的(de)，税務(wù)机关提供了哪些方式让纳税人上传海关缴款書(shū)信息？

  纳税人通过选择确认平台查询到的(de)海关缴款書(shū)信息与实际情况不(bù)一致或未查询到对应信息的(de)，可通过选择确认平台上传海关缴款書(shū)信息，也可通过向主管税務(wù)机关報(bào)送海关缴款書(shū)电子(zi)數(shù)据的(de)方式申請(qǐng)稽核比对。

  四、对于稽核比对异常的(de)海关缴款書(shū)，是否还有申請(qǐng)數(shù)据修改或者核对的(de)时间限制？

  本公告取消了《国家税務(wù)总局 海关总署关于实行(xíng)海关进口增值税专用(yòng)缴款書(shū)“先比对后抵扣”管理(lǐ)办法有关问题的(de)公告》（国家税務(wù)总局 海关总署公告2013年第31号）中关于“对于稽核比对结果為(wèi)不(bù)符、缺联的(de)海关缴款書(shū)，纳税人应于产生稽核结果的(de)180日內(nèi)，持海关缴款書(shū)原件(jiàn)向主管税務(wù)机关申請(qǐng)數(shù)据修改或者核对，逾期的(de)其进项税额不(bù)予抵扣”的(de)规定。本公告实施前，因申請(qǐng)數(shù)据修改或者核对超过180日限制导致不(bù)能抵扣的(de)纳税人，可以向主管税務(wù)机关重新(xīn)申請(qǐng)數(shù)据修改或核对，并按照(zhào)规定流程进行(xíng)后续处理(lǐ)。

  五、小规模纳税人自行(xíng)开具增值税专用(yòng)发票有什么注意事项？

  （一）所有小规模纳税人（其他(tā)個(gè)人除外）均可以选择使用(yòng)增值税发票管理(lǐ)系统自行(xíng)开具增值税专用(yòng)发票。

  （二）自愿选择自行(xíng)开具增值税专用(yòng)发票的(de)小规模纳税人，税務(wù)机关不(bù)再為(wèi)其代开。需要特别說(shuō)明的(de)是，货物(wù)运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行(xíng)开具增值税专用(yòng)发票；未选择自行(xíng)开具增值税专用(yòng)发票的(de)纳税人，按照(zhào)《国家税務(wù)总局关于发布<货物(wù)运输业小规模纳税人申請(qǐng)代开增值税专用(yòng)发票管理(lǐ)办法>的(de)公告》（国家税務(wù)总局公告2017年第55号，国家税務(wù)总局公告2018年第31号修改并发布）相关规定，向税務(wù)机关申請(qǐng)代开。

  （三）自愿选择自行(xíng)开具增值税专用(yòng)发票的(de)小规模纳税人销售其取得的(de)不(bù)动产，需要开具增值税专用(yòng)发票的(de)，税務(wù)机关不(bù)再為(wèi)其代开。